Резидент или Нерезидент? That is the question, как говаривал принц Датский. Ответ на этот вопрос не всегда очевиден, но это тот пункт, с которого надо начинать все налоговые построения.
Необходимо иметь ввиду, что налоговое законодательство не совпадает с иммиграционным, поэтому Вы можете быть резидентом по одному из них и нерезидентов по другому.
Для бизнесов определение налогового статуса обычно не составляет труда. Если бизнес зарегистрирован на территории США, это 100% налоговый резидент. Для частных лиц это не всегда так просто. Граждане США являются налоговыми резидентами Америки независимо от страны фактического проживания. Обладатели Green Card приравниваются к гражданам в 99% случаев (возможны исключения). Для всех остальных IRS использует специальные тесты основанные на количестве дней проведенных человеком на территории США и за пределами страны. Сначала рассматривается количество дней проведенных в стране в текущем налоговом году. Имеется ввиду тот год, для которого Вы делаете налоговую декларацию. Например, если Вы делаете декларацию для 2018 года, то этот год является текущем. Если в текущем году Вы провели в стране менее 30 дней, то Вы не являетесь налоговым резидентом Америки. Если Вы провели на территории США больше 30 дней, то Ваш налоговый статус рассчитывается по следующей формуле, в которой за расчет берутся последние три года: все дни в текущем налоговом году (2018 в нашем примере), плюс одна треть дней в предыдущем налоговом году (2017 в нашем примере), плюс одна шестая количества дней в пред-предшествующем году (2016 в нашем примере). Если расчетная сумма превысила 183 дня, Вы являетесь налоговым резидентом Америки. Более подробно с этими тестами можно ознакомится в публикации IRS – Pub 519, U.S. Tax Guide for Aliens (https://www.irs.gov/pub/irs-pdf/p519.pdf).
Если Вы определены как Resident, то Вы должны платить те же налоги, что и граждане США и заполнять налоговую форму 1040. Если Вы определены как Non-resident, то к Вам применяется специальная схема налогообложения и Вам надо будет заполнить форму 1040-NR. Любое законодательство, включая и налоговое, имеет большое «серое» поле различных исключений и оговорок. Если Вы прямо не подпадаете под инструкцию, Вам нужно обратиться за помощью к профессиональному бухгалтеру знающему эту сферу законодательства.
Основная специфика налогообложения нерезидентов состоит в предварительном удержании налога у источника выплаты в размере от 30 до 37 процентов. В последующем, получатель дохода заполняет налоговую декларацию (Income Tax Return) в которой к нему будут применены те же ставки налогов (с небольшими модификациями), что и для граждан США и часть уплаченных налогов может быть возвращена.
Пример. Михаил приехал в США из Украины по гостевой визе. Будучи хорошим дизайнером он получил предложение от Американской фирмы выполнить для них работу по оформлению их офиса. За эту работу фирма обязалась заплатить ему 10,000 долларов. После окончания работы Михаил получил только $7,000, так как по закону работодатель обязан перечислить 30% от выплаты в бюджет в качестве налога. Михаил вернулся в Украину и по истечение года заполнил налоговую декларацию по форме 1040-NR. Согласно заполненной декларации, Михаил должен был уплатить только $700 налога и IRS вернуло ему $2,300 из $3,000 удержанных ранее работодателем.
