Изменения в правилах налогообложения согласно TCJA и OBBBA
Закон о снижении налогов и создании рабочих мест 2017 года (TCJA), а также уточняющие законодательные акты, такие как Закон о едином большом красивом законопроекте (OBBBA), существенно изменили порядок вычета расходов на питание.
0% вычета (не подлежат вычету)
С 2026 года к расходам на питание, которые больше не подлежат вычету, относятся:
- Питание, предоставляемое работодателем для удобства: расходы на питание, организованное на территории предприятия или в столовой работодателя для того, чтобы сотрудники оставались на рабочем месте (например, во время чрезвычайных ситуаций, коротких обеденных перерывов или ночных смен).
- Незначительные дополнительные льготы: небольшие «перекусы», такие как кофе в комнате отдыха, закуски или эпизодически предоставляемые пончики/пицца для совещаний персонала.
- Питание, связанное с развлечениями: стоимость еды и напитков на развлекательных мероприятиях (например, спортивных матчах, концертах), если стоимость питания не выделена отдельно в счете.
- Роскошные или чрезмерные обеды.
50% вычета
Следующие расходы на деловое питание остаются подлежащими вычету на 50%, при условии, что такие расходы не являются роскошными и документально подтверждены (сумма, дата, место, деловая цель и участники):
- Деловые обеды с клиентами, заказчиками или потенциальными клиентами при участии представителя компании и обсуждении деловых вопросов.
- Питание во время деловых поездок — расходы на питание сотрудника в командировке за пределами «налогового места жительства» в деловых целях.
- Питание во время деловых встреч — расходы на питание для внутренних совещаний, встреч с сотрудниками, директорами или акционерами.
100% вычета
Полностью подлежат вычету следующие категории расходов на питание:
- Корпоративные мероприятия для сотрудников (праздничные вечеринки, пикники), организуемые преимущественно в интересах сотрудников, не относящихся к высокооплачиваемым.
- Питание, рассматриваемое как компенсация сотрудникам (стоимость включается в налогооблагаемую заработную плату, форма W-2).
- Питание, предоставляемое широкой публике бесплатно в рамках рекламных или маркетинговых мероприятий.
- Питание, продаваемое клиентам (например, рестораны, кейтеринговые компании).
- Исключения для конкретных отраслей: питание для членов экипажа на коммерческих судах, нефтяных/газовых платформах, буровых установках (в соответствии с законодательством).
- Питание для отдельных работников транспортной отрасли: сотрудники, на которых распространяются ограничения по продолжительности рабочего времени, установленные Министерством транспорта США (DOT), могут вычитать 80% своих расходов на питание.
Рекомендуется предприятиям консультироваться с налоговым специалистом или обращаться к последней публикации IRS 15-B и другим рекомендациям IRS для соблюдения правил 2026 года.
